🎮 Stok Affı Faturası Nasıl Kesilir

gFmI9E. Vergi Barışı’ dizimizin son yazısında Stok ve kasa affının’ koşullarına göz GÖRÜNMEYEN EMTİA, MAKİNE, DEMİRBAŞLAR- Hangi işletmeler kayıt düzeltme işleminden yararlanabilir?- Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri adi, kollektif ve adi komandit şirketler dâhil yararlanabiliyor. Mükellefler, işletmelerinde mevcut olduğu hâlde kayıtlarında yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşları defterlerine kaydedip uyumsuzlukları giderebilecek. İşletmeler söz konusu kıymetleri, kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca tespit edilecek rayiç bedel ile ve bir envanter listesi ile vergi dairelerine 31 Ağustos’a gerekiyor. Bildirime dahil edilen kıymetler için amortisman Emtia, makine veya demirbaşın muhasebe kaydı nasıl yapılacak?- Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, aktiflerine kaydettikleri emtia için ayrı, makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere özel karşılık hesabı açacaklar. Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi hâlinde sermayenin unsuru sayılacak ve vergilendirilmeyecek. İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ise söz konusu emtiayı defterlerinin gider kısmına satın alınan mal olarak Beyan üzerinden ne kadar KDV ödenecek?- Beyan edilen; genel orana yüzde 18 tabi makine, teçhizat, demirbaş ve emtiaların bedeli üzerinden yüzde 10 oranı, indirimli orana yüzde 1, yüzde 8 tabi diğer kıymetlerin bedeli üzerinden tabi olduğu oranların yarısı esas alınarak KDV hesaplanacak. Hesaplanan KDV ayrı bir beyanname ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek, beyanname verme süresi içinde ödenebilecek. Makine, teçhizat ve demirbaşlar üzerinden ödenen bu vergi, hesaplanan KDV’den indirilemiyor. Emtia üzerinden ödenen vergi ise genel esaslara göre indirilebiliyor. Belgesiz olarak kayda alınan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlar için KDV Kanunu’nda öngörülen cezalı vergi de, vergi barışından yararlanan mükelleflerden artık Kayıtlara alınan kıymetler satılınca satış değeri ne olacak?- Maliye’ye bildirilen kıymetler satıldığında satış bedeli, bunların deftere kaydedilen değerinden düşük Faturasız kayda alınan emtia veya makine için sonradan ceza kesilir mi?- Vergi barışı yasasında açıkça geçmişe yönelik vergi cezası uygulanmaz’ YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN MALLAR- Hangi işletmeler kayıt düzeltme işleminden yararlanabilir? - Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri yararlanabiliyor. Mükellefler, kayıtlarında yer almasına rağmen işletmelerinde olmayan emtiaları, 31 Ağustos’a kadar, aynı türden emtialara ilişkin cari yıl kayıtlarına göre tespit edilen brüt kâr oranına göre fatura düzenleyerek ve vergisel yükümlülüklerini yerine getirip kayıt ve beyanlarına intikal ettirebilecekler. Brüt kâr oranının cari yıl kayıtlarına göre tespit edilemediği hallerde, mükellefin bağlı olduğu meslek odalarının belirleyeceği oranlar esas Faturanın düzenlenmesinden doğan KDV ne zaman ödenecek?- Ödenmesi gereken KDV; ilk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere üç eşit taksitte Eczanelerde fiziken bulunmayan stoklar nasıl düzeltilebilir?- Eczaneler, stoklarında kaydi olarak yer aldığı halde fiilen bulunmayan ilaçları, 31 Ağustos’a kadar maliyet bedeli üzerinden fatura düzenlemek suretiyle kayıtlarından çıkarabilirler. Kayıtlardan çıkarılan ilaçların maliyet bedeli üzerinden yüzde 4 oranında hesaplanan KDV ayrı bir beyanname ile beyan edilerek beyanname verme süresi içinde ödenecek. Ödenen bu vergi, hesaplanan KDV’den indirilemiyor, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde de gider olarak dikkate Stoklarda olmayan mal satılınca sonradan ceza kesilir mi?- Vergi barışı yasasında geçmişe yönelik vergi cezası ve gecikme faizi uygulanmayacağı’ GÖRÜNEN AMA FİİLEN KASADA OLMAYAN PARALAR- Hangi işletmeler kayıt düzeltme işleminden yararlanabilir?- Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri yararlanabiliyor. 31/12/2017 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarları ile bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerini 31 Ağustos’a kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını Beyan edilen tutar üzerinden ne kadar vergi ödenecek?- Beyan edilen tutarlar üzerinden yüzde 3 oranında hesaplanan vergi, beyanname verme süresi içinde Ödenecek vergi mahsup edilebilir mi?- Ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmiyor; beyan edilen tutarlar ve ödenen vergiler, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmiyor. Beyan edilen tutarlar nedeniyle ilave bir tarhiyat da söz konusu beyanlar nedeniyle 2018 yılı geçici vergi beyannamelerinde düzeltme gerektiği takdirde, düzeltme işlemleri beyanname verme süresi içinde yapılabiliyor ve düzeltme işlemleri nedeniyle herhangi bir ceza veya faiz hesaplanması riski de 1 İşletmede olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia için - Stok 6-1/c e göre stok beyanında bulunacağım. Tahakkuk buradamı çıkacak? - Beyan edilen stok kdv ni KDV 1 beyannamesinde indirim konusu yapacağım.? Fakat kdv %10 olduğu için burada matrah farklı bir tutar olacak.? - KDV 2 beyannamesinde ödemem gereken kdv beyannamede nerede göstermeliyim.? - Stok beyanında tahakkuk çıkarsa ayrıca vereceğim KDV 2 beyanında da tahakkuk çıkarsa mükerrer olmayacakmı.? Yardım lütfen? 2 KDV 2 beyanı ile stok affı ilişkisi nedir? 3 Okuduğum bazı makalelerin çoğunda sorumlu sıfatı ile beyan edilir denmekte. Acaba benmi yanlış algılıyorum. 6736 Sayılı Kanun’un 6/1 inci Maddesindeki Düzenlemeden Faydalanmak İsteyen Mükelleflerin Vergisel Yükümlülükleri Nelerdir? Kanun’un 6/1 inci maddesindeki düzenlemeden faydalanarak kendilerince veya ilgili meslek kuruluşlarınca belirlenecek rayiç bedel üzerinden beyan edilerek kayıtlara intikal ettiren mükellefler; Ø Genel orana tabi makine, teçhizat, demirbaş ve emtiaların bedeli üzerinden % 10 oranında; Ø İndirimli orana tabi diğer makine, teçhizat, demirbaş ve emtiaların bedeli üzerinden ise bunların tabi olduğu KDV oranların yarısı oranında, katma değer vergisi hesaplanarak, hesaplanan KDV’yi sorumlu sıfatıyla verilecek olan 2 No’lu KDV beyannamesi ile kanunun yürürlüğe girdiği ayı izleyen üçüncü ayın son iş gününe kadar beyan edecek ve aynı süre içinde ödeyeceklerdir. Mükellefler tarafından bu madde kapsamında beyan edilen emtiaya ait hesaplanan KDV, 1 KDV beyannamesinde genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, kayıtlarda yer almayan makine, teçhizat ve demirbaşların rayiç bedeli üzerinden hesaplanarak ödenen KDV'nin indirimi mümkün olmayıp, bu tutar, verginin ödendiği yılın gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının belirlenmesinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Ayrıca, bildirime dahil edilen ve kayıtlara alınan söz konusu kıymetler için amortisman hesaplanmayacak, uygulama kapsamına giren mallarını daha sonra satmaları halinde ise, defterlere kaydedilecek satış bedeli söz konusu kıymetlerin kayıtlı değerinden düşük olamayacaktır. Gerçek satış bedelinin kayda alınan bedelden düşük olması halinde ise, kazancın tespitinde kayıtlı bedel dikkate alınacak, bir başka deyişle bu şekilde kayıtlara alınan malların satışından zarar doğamayacaktır. 4 KDV 1 aslen olan ama kayıtlarda olmayan mal için ödeyeceğiniz kdv ind. yapıyorsunuz. Af olmasa idi 500 ödeyecektiniz af nedeni ile 100 indirdiniz 400 ödeyeceksiniz. KDV 2 ile aldığınız mala ait size satanın ödemesi gereken kdv beyan edip ödüyorsunuz. 5 bende stok affıyla ilgili süre uzatımına yer aldığı hâlde işletmedebulunmayan malların kayıt ve beyanlarınaintikal süresi 30 kasım son faturayı ekim ayına kesip ekim beyannamemiz e dahil etmemiz mi gerekir yoksa kasım ayında kesip kasım beyanlarına dahil etmemiz yeterli olur mu ? 6 İlgili kdv beyanını vermeden stok affı beyanını verip sonrasında kdv beyanını vermek gerekir. İşletmede var olan fakat defter kaydında olmayan ile işletmede olmayan fakat defter kaydı olan stoklar için hangi ayda beyan verildi ise o dönemin kdv beyanında göstermek gerekir. 7 Sayın Urum79 ben süre uzatımında uygulamamızın fiili olarak nasıl olacağı hususunda ben kasım ayına faturayı kesip kasım kdv beyanında işlemi yapmış olsam kanuni süreyi geçirmiş olurmuyum yoksa muhakkak ekim döneminde fatura kesip kdv beyanını yapmalımıyım ? 8 Ekim ayına defter kaydınızı yapıp 30 Kasım kadar beyan vermelisiniz. 9 stok affından yararlanan oldu mu acaba, kayıtlarda yer aldığı halde stok da olmayan mallar için dökümanda 1 nolu kdv ile verilecek diyor, ödeme çıkarsa ek 21 dolacak diyor, faturayı şimdi kesip 11 ay beyanıyla 12 ay damı vericez​ 10 kadir bey sorunuzun cevabına ulaştınız mı? 11 maliyenin telini aradım ulaşamadım, tanıdık bi yeminliye sordum, benim anladığım 31 kasıma kadar fatura kesip aralık beyanında bildireceksin dedi, maliyenin telefonunu ara ara yokluyorum, önce tahmini bekleme süresi 9 dk diyor, sonra 33 dk ya çıkıyor 12 Maliye tel alacağınız cevap ile YMM aldığınız cevap arasında yaptırım açısından fark yoktur. Sorumluluk beyan sahibinin olduğu için oradan dahi verilecek yanlış cevap sizi yakar. 13 Ekim ayına defter kaydınızı yapıp 30 Kasım kadar beyan vermelisiniz. Ben uygulamayı şu şekilde yaptım; beyannameyi verdiğim tarih itibariyle defter kaydımı yapıp ilgili dönem beyannamesine dahil ettim. 30 kasıma kadar beyan verebilirsiniz tabi ki ama defter kaydını ekim ayına yapmanız noktasını anlayamadım. 14 maliyenin sitesinden aldığım dökümde 30 kasım 2016 tarihine kadar fatura düzenlenerek ilgili dönem KDV de beyan edilecek diyor, devamında, işlemin normal satış işleminden farkı olmayacaktır, diyor dolasıyla ben bugüne fatura kesip aralıkta bildiricem, 15 Ben uygulamayı şu şekilde yaptım; beyannameyi verdiğim tarih itibariyle defter kaydımı yapıp ilgili dönem beyannamesine dahil ettim. 30 kasıma kadar beyan verebilirsiniz tabi ki ama defter kaydını ekim ayına yapmanız noktasını anlayamadım. Yani ekim ayına defter kaydı ile birlikte ekim beyanını 30 kasıma kadar yapılması olarak demek istedim. 16 firma bugün stok affından yararlanmaya bugün karar verdi kdv1 konusunda sıkıntı yaşıyoruz ek21 verebilmemiz için kdv1 vermemiz gerekiyorekim kdv verildi kasım ayına fatura kesip ki oyle olmak zorunda kasım kdv1 i beklersek afdan yararlanmak için son günü kaçırmış oluyoruz ... ya eksik bilgimız var ya da mantık hatası yapıyoruz... bu durumda ne yapmamız gerekiyor ? şimdiden tşk ederiz 17 sayın smmmstajeri bizim de sorumuz aynı ancak hiç bir forumdan yanıt alamadık ne yazık ki... cavaplarda atlanan bir nokta var kdv1 vermeden ek21 zaten verilemiyor ödeme varsa... zaten kdv1 den aldığımız rakamları ek21 de beyan ediyoruz o yüzden stok affı beyanını önce verip sonra kdv1 vermek nasıl mümkün olacak ? umarım siz sorunun cevabını bulmuşsunuzdur burda paylaşırsanız seviniriz...tşk ederiz 18 maliyenin telefonuna ulaştım, 30 kasıma kadar fatura, aralık döneminde beyan dedi, kolay gelsin herkese 19 Merhaba, Stok Beyanında Bulunacak Vergi Sorumluları İçin KDV Beyannamesi ile stok Beyanı yaptık. Ve Çıkan vergiyi ödedik. Bu vergi aynı zamanda 2 Nolu KDV beyannamesinde bu ay mı Kasım beyan edilecek. Yoksa bizim için vakit geçti mi. 20 sayın aturkan, kdv 2 bildirim yok, zaten vergiyi ödediniz, bununla ilgili bilgiyi nerden aldınız, Stok Affı Muhasebe Kaydı Nasıl Yapılmalı? Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Mevcut Olmayan Emtia, Makine, Teçhizat ve DemirbaşStok Affı Muhasebe Kaydı Nasıl Yapılmalı? Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşları7326 Sayılı Kanun Kapsamında şirket kayıtlarından nasıl çıkartabiliriz. Bu yazıda 7326 Sayılı Kanun Kapsamında, kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşların kayıtlardan nasıl çıkartılabileceğini, Bilanço esasına göre defter tutan ve İşletme esasına göre defter tutan mükelleflerin örnek muhasebe kayıtları ve vergisel yükümlülükleri kısaca 7326 Sayılı Kanun ve Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Mevcut Olmayan Emtia, Makine, Teçhizat ve DemirbaşGelir ve kurumlar vergisi mükellefleri adi, kollektif ve adi komandit şirketler dâhil, kayıtlarında yer aldığı hâlde işletmelerinde mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlarını, 31/8/2021 tarihine kadar bu tarih dâhil, emtialar bakımından aynı nev’i den emtialara ilişkin cari yıl kayıtlarına göre tespit edilen gayrisafi kâr oranını, makine, teçhizat ve demirbaşlar bakımından kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca tespit edilecek rayiç bedellerini dikkate alarak fatura düzenlemek ve her türlü vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek suretiyle kayıt ve beyanlarına intikal ettirebilirler. Gayrisafi kâr oranının cari yıl kayıtlarına göre tespit edilemediği hallerde, mükellefin bağlı olduğu meslek odalarının belirleyeceği oranlar esas alınır. Bu hükme göre ödenmesi gereken katma değer vergisi, ilk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere üç eşit taksitte ödenir. Geçmişe yönelik vergi cezası ve gecikme faizi Kayıtları ve Vergisel YükümlülüklerYukarıda açıklanan şekilde faturalanan ve yasal defterlere kaydedilen emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlar ile ilgili işlemler, normal satış işlemlerinden bir farklılık arz etmemektedir. Satış hasılatı yıllık gelir veya kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında dikkate gereken katına değer vergisi, ilk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere üç eşit taksitte yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaş üzerinden hesaplanan KDV’nin beyan edildiği dönemde, ödenecek KDV’nin bu kapsamda belirtilen emtia, makine, teçhizat ve demirbaş üzerinden hesaplanan KDV’yi aşması halinde, emtia, makine, teçhizat ve demirbaş üzerinden hesaplanan KDV’ye isabet eden kısım üç eşit taksitte ödenebilecek, emtia, makine, teçhizat ve demirbaş üzerinden hesaplanan KDV yi aşan ödenecek KDV tutarı ise ilgili dönem KDV beyannamesinin ödeme süresi içinde makine, teçhizat ve demirbaş üzerinden hesaplanan KDV tutarından daha düşük tutarda ödenecek KDV çıkması halinde ise ödenecek KDV tutarı üç eşit taksitte ödenebilecektir. Ancak talep edilmesi halinde, taksitlendirilebilecek tutarın defaten ödenebilmesi de göre, kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşa ilişkin faturada ilgili kıymetin tabi olduğu oranda KDV hesaplanacak ve bu KDV ilgili dönem 1 KDV Beyannamesinin “Matrah” kulakçığınn, “7326 Sayılı Kanunun 6/2-a Maddesi Kapsamındaki Bildirim” tablosuna kayıt yapılarak beyan konusu beyannamede ödenecek KDV çıkması halinde kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşa ilişkin hesaplanan KDV tutarı, “Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi” tutarından düşülecektir. Bu hesaplama sonucu “Bu Dönemde Ödenmesi Gereken KDV” satırında yer alan tutar, 1 KDV Beyannamesinin ödeme süresi içinde yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşa ilişkin beyanda bulunanların 1 KDV Beyannamesinde “Ödenmesi Gereken Katına Değer Vergisi” satırında bir tutar bulunması halinde bu Tebliğ ekinde yer alan ek Ek21 beyannamenin verilmesi zorunludur. Taksitlendirme imkanından yararlanmayı tercih etmeyenlerin, ilgili dönem beyannamesinin “Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi” satırında yer alan tutarın tamamını defaten ödemeleri halinde, ek beyanname vermelerine gerek beyannamede Ek21 daha önce 1 KDV Beyannamesindeki “Ödenmesi Gereken Katına Değer Vergisi” tutarından, “Bu Dönemde Ödenmesi Gereken KDV” satırında yer alan tutar düşülecek ve kalan tutar taksitlendirilecektir. “Bu Dönemde Ödenmesi Gereken KDV” satırında yer alan tutarın “O” olması halinde 1 KDV Beyannamesindeki “Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi” tutarı tutarın ilk taksiti ek beyannamenin verilme süresi içinde, izleyen taksitler beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere üç eşit taksitte yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşa ilişkin beyanlara yönelik örnek hesaplama ve ödeme tablosu aşağıda yer tablodan da görüleceği üzere ilk durumda 1 KDV Beyannamesinde “Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi” satırında herhangi bir tutar olmadığından ek beyanname Ek21 verilmeyecektir. 2 ve 3 üncü durumlarda ise ek beyannamenin Ek21 verilmesi Sayılı Kanun-Madde 6- Ek21Hasılat Esaslı Vergilendirme Usulüne Tabi Mükellefler Nasıl Hesaplama Yapacak?Öte yandan, hasılat esaslı vergilendirme usulüne tabi mükelleflerin de 7326 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrasının a bendi hükmünden faydalanması mümkün olup, bu kapsamdaki makine, teçhizat ve demirbaşlar için tespit edilecek KDV dahil hasılat için %1,5 oranı uygulanarak ödenecek KDV tutarı Makine, Teçhizat ve Demirbaş’ın ÖTV’ye Tabi Olması Halinde Nasıl Hesaplama Yapılacak?Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaş ÖTVye tabi olması halinde, ilgili mevzuatına göre hesaplanacak ÖTV’ye faturada yer verileceği ve bu emtia, makine, teçhizat ve demirbaşın tabi olduğu genel beyan usul ve esasları dahilinde ilgili dönemde beyan edilip ödeneceği tabiidir. Fatura düzenlenmek suretiyle bu bölümde açıklandığı şekilde hasılatı kayıtlara intikal ettirilen emtia, makine, teçhizat ve demirbaşın daha önceki dönemlerde satıldığının tespit edilmesi halinde, düzeltmeye tabi tutulmuş kıymetlerle ilgili olarak geçmişe yönelik tarhiyat yapılmayacağı gibi ceza ve faiz de uygulanmayacaktırBilanço Esasına Göre Defter Tutan MükelleflerKayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaş nedeniyle düzenlenen fatura bedeli muhasebe kaidelerine uygun olarak kayıtlara intikal ettirilecektir. Düzenlenecek fatura nedeniyle kullanılacak borçlu hesap uygulamayı yapan mükellefçe gerçeğe uygun olarak tespit edilecektir. Gerçek durum ile kayıtlar arasındaki farklılık, faturasız satışlardan kaynaklanmakta olup faturasız satılan kıymetlerin karşılığında işletme kalemlerinden birinde artış olması gerekmektedir. Bu artış nakit para, banka, alacak senedi, çek ve benzeri değerler şeklinde olabilir. Dolayısıyla, ilgili kıymet çıkışı karşılığında aktif değer olarak işletmede ne varsa veya işletmede beyan tarihinde bu artış ne olarak görülüyorsa, buna ilişkin hesaplara kayıt yapılması hesaplarda meydana gelen artışın herhangi bir şekilde tespit edilememesi halinde “689 Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar” Gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin düzenlenmesi sırasında kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır. hesabına borç kaydı Y Limited Şirketi, kayıtlarında yer aldığı halde stoklarında mevcut olmayan emtialarnı faturalandırarak kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmek istemektedir. Şirketin, ticaretini yaptığı genel oranda KDV’ye tabi olan A malının kayıtlarda bulunan ancak stoklarda yer almayan miktarı 20 ton olup kendi kayıtlarına göre bu malın birim maliyeti 15 TL/Kg ve gayrisafi karlılık oranı ise %10dur.Y Limited Şirketi bu mala ilişkin düzenleyeceği faturada TL satış bedeli TL KDV gösterecektir. Düzenlenen bu faturanın muhasebe kayıtlarına intikali aşağıdaki şekilde Nazım Hesaplara kanunen Kabul Edilmeyen Gider Olarak KaydıBu kayıtta yer alan 689 numaralı hesap yerine gerçek duruma uygun olması halinde diğer hesaplardan; kasa, bankalar, alınan çekler, alıcılar veya alacak senetleri hesaplarından biri kullanılabilecektir. Örneğin, kayıtsız yapılan satış karşılığında alacak senedi alınmış olması halinde kayıt aşağıdaki şekilde Z İşletmesi, kayıtlarında yer aldığı halde işletmede yer almayan demirbaşı, faturalandırarak kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmek demirbaşın rayiç bedeli TL olup genel oranda KDV’ye tabidir. İlgili demirbaş, kayıtlarda TL bedeli ile yer almaktadır ve bu tutarın tamamı için amortisman ayrılmıştır. Ayrıca bu kıymet satışı nedeniyle alacak senedi alınmış olduğu tespit Hesabı Esasına Göre Defter Tutan MükelleflerKayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia makine, teçhizat ve demirbaşlar nedeniyle düzenlenen faturalar, işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerce yasal defterlerine hasılat olarak Yer Aldığı Halde İşletmede Mevcut Olmayan Emtia, Makine, Teçhizat ve Demirbaşların Bs Formu Karşısındaki DurumuKayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlar nedeniyle düzenlenen faturalar, Bs formu vermek zorunda olan mükelleflerce, Bs formu ile bildirilmek konusu bildirim işlemi, Bs formunun “Soyadı/Adı Unvanı” bölümüne “Muhtelif Alıcılar 7326 sayılı Kanun Madde 6/2”, “Vergi Kimlik Numarası” bölümüne 4444 444 444 yazılmak suretiyle Muhasebeci Mali MüşavirSeçil TEKİNSAN BULUTKaynak İçin TıklayınızKaynak No 27975 Yayın Tarihi Cumartesi 6736 Sayılı Kanunda eczacıları ilgilendiren tek husus, eczanelere stok düzenlemesi hakkı getiren Kanunun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrasının b bendi midir? Söz konusu 6736 sayılı kanunda, eczanelerdeki fiili stoklar ile kaydi stoklar arasındaki farkın düzeltilmesiyle ilgili kanun maddesinin yanısıra, meslektaşlarımızı da ilgilendiren aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır. tarihi itibariyle gecikmiş vergi borçlarında Yurt İçi ÜFE oranında güncelleme, Motorlu Taşıtlar Vergisi ve Trafik Para Cezalarında önemli indirim, Peşin ödemelerde Yurt İçi ÜFE oranında hesaplanan tutardan ayrıca %50 indirim, Vergi aslına bağlı olmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının %50’sinin silinmesi, Varlık Barışı, Vergi ihtilaflarının sulh yoluyla sonlandırılmasında %80’e varan indirim, İşletme kayıtlarının cezasız ve faizsiz olarak gerçek duruma uygun hale getirilmesi, Eczanelerde cezasız faizsiz stok düzeltme, Matrah ve vergi artırımında vergi incelemesinden muafiyet, İnceleme ve tarhiyat safhasındaki borçlar için yapılandırma, Beyan edilmemiş gelirler ve kazançlar için pişmanlıkla cezasız ve faizsiz beyan, Yapılandırılan borçları kredi kartı ile ödeme, 6552 sayılı Kanun kapsamında devam eden borçların yeniden yapılandırılması, Vadesi tarihinden önce olan 50 TL ve altındaki borçların silinmesi, Eczanelerde stok düzenlemesi getiren maddenin özeti nedir? Stoklarda kaydi olarak yer aldığı hâlde fiilen bulunmayan ilaçların, maliyet bedeli üzerinden fatura düzenlemek suretiyle kayıtlarından çıkarılabilmesine imkan tanınmıştır. Faturada maliyet bedeli üzerinden %4 oranında hesaplanan KDV, elektronik ortamda beyan edilecek ve ödenecektir. Stok düzenlenmesi ile ilgili beyannamenin verilme tarihi ne zaman sona ermektedir? Beyanname, en geç 30 Kasım 2016 tarihine bu tarih dâhil kadar verilecek ve tahakkuk edecek vergi de aynı süre içinde ödenecektir. Stok düzenlemesi ile ilgili bu vergi gider olarak gösterilebilecekmidir? Ödenen bu vergi, hesaplanan KDV’den indirilemeyecek, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacaktır. Stok düzenlemesi yapıldıktan sonra geçmişe dönük olarak inceleme yapılabilecek midir? Düzeltmeye tabi tutulmuş stoklarla ilgili olarak geçmişe yönelik tarhiyat yapılmayacağı gibi ceza ve faiz de uygulanmayacaktır. Stok düzenlemesi bir örnekle açıklanabilir mi? ….. Eczanesi sahibi, stoklarında kaydi olarak yer aldığı hâlde fiilen bulunmayan ilaçları faturalandırarak kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmek için, stoklarında bulunmayan ve maliyet bedeli örneğin TL olan ilaçlar için düzenlediği faturada TL KDV hesaplayarak beyan edecektir. Tahakkuk eden verginin en geç ödeme tarihi nedir? Tahakkuk eden vergi en geç 30 Kasım 2016 tarihine kadar ödenecektir. Düzenlenen bu faturanın muhasebe kayıtlarına intikali nasıl olacaktır? Düzenleme; 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR. TL Kanunen Kabul Edilmeyen Gider 600 YURTİÇİ SATIŞLAR TL 6736 sayılı Kanunun 6/2 maddesi 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR TL şeklinde gerçekleştirilecektir. Matrah artırımı ile ilgili düzenleme nedir? Yıllık gelir vergisi mükellefleri ile katma değer vergisi mükellefleri 2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 takvim yılları için 6736 sayılı Kanunun 5 inci maddesine göre matrah ve vergi artırımından yararlanabileceklerdir. Matrah artırımı ile ilgili süre nedir? Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar başvuru yapılabilecektir. Buna göre, matrah ve vergi artırımında bulunmak isteyen gelir vergisi mükellefleri ile katma değer vergisi mükellefleri, 31 Ekim 2016 tarihine bu tarih dahil kadar gelir, kurumlar ve katma değer vergisi yönünden artırımda bulunabileceklerdir. Mükellefler, en geç 31 Ekim 2016 tarihine bu tarih dahil kadar ilgili vergi dairesine başvurmadıkları takdirde, 6736 sayılı Kanunla getirilen matrah ve vergi artırımı hükümlerinden yararlanamayacaklardır. Matrah artırımı için belirlenen oranlar nedir? 2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 takvim yıllarına ilişkin olarak, daha önce beyan edilen gelir vergisi matrahlarının; 2011 yılı için; %35, 2012 yılı için ; %30, 2013 yılı için; %25, 2014 yılı için; %20, 2015 yılı için ; %15 oranlarından az olmamak üzere artırılması gerekmektedir. Bu oranların üzerinde de artırımda bulunabilinecektir. Gelir vergisi mükellefleri için artırıma esas olacak matrah, üzerinden gelir vergisi hesaplanan matrah olacaktır. Matrah artırımı için alt limit belirlenmiş midir? Evet belirlenmiştir. Geliri bilanço esasına göre tespit edilen gelir vergisi mükellefleri ; *2011 yılı için; TL’den, *2012 yılı için; TL’den, *2013 yılı için; TL’den, *2014 yılı için ; TL’den, *2015 yılı için; TL’den az beyanda bulunamayacaktır. Matrah artırımı için % kaç oranında ödeme yapılacaktır? % 20 oranında vergi ödemesi yapılacaktır. Vergisini düzenli ödeyenlere sağlanan bir avantaj varmıdır? Evet, % 20 yerine %15 oranında ödeme yapılacaktır. Matrah artırımı yapılan eczaneler daha sonra incelenebilecekmidir? Hayır, incelenmeyecektir. 6736 sayılı Kanunun 5 inci maddesi kapsamında tevkifata tabi herhangi bir ödeme türü için artırımda bulunulması durumunda, vergi artırımında bulunulan ödeme türüne ilişkin olarak artırımda bulunulan yıl için gelir stopaj ve kurumlar stopaj vergisi yönünden vergi incelemesine ve tarhiyata muhatap olunmayacaktır. Matrah artırımının vereseli eczaneleri ilgilendiren hususu nedir? Matrah artırımı talebinde bulunulan yıllarla ilgili olarak gelir vergisi mükelleflerinin ölümü veya gaipliği hâlinde, bu mükelleflerin varisleri, muris adına matrah artırımında bulunabilirler. Bu takdirde, tüm mirasçıların birlikte matrah artırımında bulunması gerekeceği tabiidir. Ancak şahsi ticari işletmenin faaliyetinin mirasçılar tarafından sürdürülmesi hâlinde, bu faaliyeti devam ettiren mirasçı veya mirasçıların matrah artırımında bulunması yeterli olacaktır. Asgari geçim indirimi ile ilgili husus nedir? Ücretlilerde asgari geçim indirimi nedeniyle ilgililer veya işverenler adına tarh ve tahakkuk ettirilen gelir vergisi ve bu vergiye bağlı cezalar Kanun kapsamındadır. Bu alacaklar için de 30/6/2016 tarihi esas alınacaktır. Bu tür borçların kapsamı için Mali Müşavirler ile görüşülmesi uygun olacaktır. 2016 yılına ilişkin olarak hangi tarihten önceki vergi borçları kapsam dahilindedir? 2016 yılına ilişkin olarak 30/6/2016 tarihinden bu tarih dâhil önce tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları Kanun kapsamındadır. 2016 yılına ilişkin olarak yıllık tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergisi, yıllık harçlar gibi alacaklar Kanunun kapsamına girmektedir. Ancak, Kanunun 1 inci maddesinin birinci fıkrasının a bendinin 2 numaralı alt bendi gereğince, 2016 yılı için tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergisi ikinci taksiti bu Kanun kapsamında değildir. Kapsama giren idari para cezalarının kapsam tarihi nedir? İdari para cezalarından, 30/6/2016 tarihinden bu tarih dâhil önce verilen ve Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla kesinleştiği hâlde ödenmemiş veya ödeme süresi geçmemiş ya da dava açılmış veya dava açma süresi geçmemiş olanlar kapsam dâhilindedir. Belediyelere verilen vergi borçları ile ilgili düzenlemeler nelerdir? 30/6/2016 tarihinden bu tarih dâhil önceki dönemlere, beyana dayanan vergilerde ise bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları, 2016 yılına ilişkin olarak, 30/6/2016 tarihinden bu tarih dâhil önce tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları, kapsama girmektedir. Belediyelerin, su abonelerinden olan ve vadesi 30/6/2016 tarihinden bu tarih dâhil önce olduğu hâlde Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ödenmemiş bulunan su, atık su ve katı atık ücreti alacakları ile bunlara bağlı fer’i alacakları sözleşmelerde düzenlenen her türlü ceza ve zamlar dâhil kapsam dahilindedir. Kanun kapsamında yapılacak ödemeler taksitlendirilebilecek midir? Kanunun 10 uncu maddesi hükmü ile azami taksit süresi 18 eşit taksit olarak belirlenmiştir. Ayrıca 6- 9 ve 12 eşit taksitte ödeme seçenekleri de bulunmaktadır. Taksitlendirmede fiyat farkı olacak mıdır? Taksitle yapılacak ödemelerde; *Altı eşit taksit için 1,045, * Dokuz eşit taksit için 1,083, * Oniki eşit taksit için 1,105, *Onsekiz eşit taksit için 1,15, katsayısı ile ödenecek tutar çarpılır ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler hâlinde ödenecek taksit tutarı hesaplanır Taksitlendirmeyi örnekle açıklarmısınız? Kanun kapsamında yapılandırılan alacak tutarı TL ise ve mükellef yapılandırılan alacak tutarını 18 eşit taksitte ödemeyi talep etmiş ise; TL alacak tutarı 1,15 katsayısı ile çarpılacaktır. Bu şekilde bulunan tutar, 18’e bölünmek suretiyle taksit tutarı hesaplanacaktır. 18 eşit taksit için taksitlendirmeye esas tutar x 1,15= TL Taksit tutarı / 18= 287,50 TL’dir. Taksitlendirmeye esas olan TL’nin - TL’si toplam katsayı tutarıdır. Taksitlendirmede kredi kartı kullanılabilecekmidir? 6736 sayılı Kanun kapsamında yapılandırılan alacak tutarının kredi kartı kullanılmak suretiyle de ödenmesine imkân vermektedir. Madde hükmüne göre kredi kartı kullanılarak ödeme yapılabilmesi için aracılık yapan bankalarla anlaşma yapılması gerekmektedir. Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerine ödenecek alacakların tahsilatı amacıyla ödemeye aracılık yapacak bankalarla gerekli anlaşma sağlanmış olup kredi kartı kullanılmak suretiyle yapılacak ödemeler Gelir İdaresi Başkanlığının internet sitesi üzerinden yapılacaktır. Bankaların uygulama geliştirmeleri hâlinde, internet siteleri veya şubeleri üzerinden de kredi kartıyla tahsilat işlemleri yapılması mümkün olacaktır. Kredi kartı ile yapılacak ödemeler, tüm taksitlerin veya bir ya da birden fazla taksitin defaten ödenmesi ya da bir veya birden fazla taksitin ilgili taksit aylarına yansıtılmak suretiyle ödenmesi şeklinde yapılabilecektir. Mahsuben ödeme mümkünmüdür? 6736 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin beşinci fıkrasında, Kanun hükümlerinden yararlanarak borçlarını yapılandıran mükelleflerin vergi dairelerinden olan alacaklarıyla yapılandırılan borçlarını ne şekilde ödeyebilecekleri hususu düzenlenmiştir. Madde hükmüne göre, Kanun hükümlerinden yararlanmak için başvuruda bulunan ve ödenecek tutarları ilgili vergi mevzuatı gereği iade alacağından kendi borçlarına mahsuben ödemek isteyen borçluların, bu taleplerinin yerine getirilebilmesi için başvuru ve/veya taksit süresi içinde ilgili mevzuatın öngördüğü bilgi ve belgeleri tam ve eksiksiz olarak ibraz etmeleri şarttır. Süresinde ödenmeyen taksit olursa uygulanacak işlem nedir? Ödenmesi gereken taksitlerin ilk ikisi süresinde ödenmek koşuluyla, kalan taksitlerden; bir takvim yılında iki veya daha az taksitin, süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâlinde, ödenmeyen veya eksik ödenen taksit tutarlarının son taksiti izleyen ayın sonuna kadar, gecikilen her ay ve kesri için gecikme zammı oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi şartıyla Kanun hükümlerinden yararlanılmaya devam edilir. İlk iki taksitin süresinde tam ödenmemesi ya da süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen diğer taksitlerin belirtilen şekilde de ödenmemesi veya bir takvim yılında ikiden fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâlinde matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümler saklı kalmak kaydıyla bu Kanun hükümlerinden yararlanma hakkı kaybedilir. ANKARA ECZACI ODASI YÖNETİM KURULU

stok affı faturası nasıl kesilir